부가가치세란?(일반과세자, 간이과세자, 신고기한 등)

부가가치세란 상품에 (재화)의 거래나 서비스(용역)의 제공과정에서 얻어지는 부가가치(이윤)에 대하여 과세하는 세금입니다.

부가가치세의 납세의무자와 신고기한등을 알아보도록 하겠습니다. 

 

부가가치세?

부가가치세는 물건값에 포함되어 있기 때문에 실제로는 최종소비자가 부담하는 것이며, 사업자는 최종소비자가 부담한 부가가치세를 세무서에 납부합니다.

그러므로 부가가치세 과세대상 사업자는 상품을 판매하거나 서비스를 제공할 때 거래금액에 일정금액의 부가가치세를 징수하여 납부해야 합니다.

사업자가 납부하는 부가가치세는 매출세액에서 매입세액을 차감하여 계산합니다.

매출세액 - 매입세액 = 부가가치세

 

부가가치세 납세의무자?

영리 목적의 유무에 불구하고 사업상 상품(재화)의 판매나 서비스, (용역)을 제공하는 모든 사업자는 부가가치세를 신고·납부할 의무가 있습니다.

(다만, 미가공식료품 등 생필품 판매, 의료·교육 관련 용역제공 등 법령에 열거된 규정에 따라 부가가치세가 면제되는 사업만을 영위하는 경우에는 부가가치세 신고·납부 의무가 없습니다.)

 

일반과세자?

-일반과세자는 10%의 세율이 적용되는 반면, 물건 등을 구입하면서 받은 매입세금계산서상의 세액을 전액 공제받을 수 있고 세금계산서를 발급할 수 있습니다.

-연간 매출액이 8천만 원 이상으로 예상되거나, 간이과세가 배제되는 업종 또는 지역에서 사업을 하고자 하는 경우에는 일반과세자로 등록하여야 합니다.

 

간이과세자?

-간이과세자는 1.5%~4%의 낮은 세율이 적용되지만, 매입액(공급대가)의 0.5%만 공제받을 수 있으며, 신규사업자 또는 직전연도 매출액이 4천8백만 원 미만인 사업자는 세금계산서를 발급할 수 없습니다.

-주로 소비자를 상대하는 업종으로서 연간 매출액이 8천만 원(과세유흥장소 및 부동산임대업 사업자는 4천8백만 원)에 미달할 것으로 예상되는 소규모사업자의 경우에는 간이과세자로 등록하는 것이 유리합니다.

 

구분	기준금액	세액계산
일반과세자	1년간의 매출액 8,000만원 이상	매출세액(매출액의 10%)-매입세액=납부세액
간이과세자	1년간의 매출약 8,000만원 미만	(매출액×업종별 부가가치율×10%)-공제세액=납부세액 *공제세액=매입액(공급대가)×0.5%

 

과세기간 및 신고납부?

부가가치세는 6개월을 과세기간으로 하여 신고·납부하게 되며 각 과세기간을 다시 3개월로 나누어 중간에 예정신고기간을 두고 있습니다.

과세기간	과세대상기간		신고 납부 기간	신고 대상장
제 1기 1.1~6.30	예정신고	1.1~3.31	4.1~4.25	법인사업자
	확정신고	1.1~6.30	7.1~7.25	법인·개인일반사업자
제 2기 7.1~12.31	예정신고	7.1~9.30	10.1~10.25	법인사업자
	확정신고	7.1~12.31	다음해 1.1~1.25	법인·개인 일반사업자

-일반적인 경우 법인사업자는 1년에 4회, 개인사업자는 2회 신고

-개인 일반사업자와 소규모 법인사업자(직전 과세기간 공급가액의 합계액이 1억 5천만 원 미만)는 직전 과세기간(6개월) 납부세액의 50%를 예정고지서(4월·10월)에 의해 납부(예정신고의무 없음)하여야 하고,

예정고지된 세액은 다음 확정신고 시 기납부세액으로 차감됩니다.

-예정고지 대상자라도 휴업 또는 사업 부진으로 인하여 사업실적이 악화되거나 조기환급을 받고자 하는 경우 예정신고를 할 수 있으며, 이 경우 예정고지는 취소됩니다.

 

간이과세자는 1년을 과세기간으로 하여 신고·납부하게 됩니다,

과세기간	신고납부기간
1.1 ~ 12.31	다음해 1.1 ~ 1.25

다만, 7월 1일 기준 과세유형전환 사업자(간이→일반)와 예정부과기간(1.1~6.30)에 세금계산서를 발급한 간이과세자는 1.1~6.30을 과세기간으로 하여 7월 25일까지 신고·납부하여야 합니다.

 

간이과세자의 업종별 부가가치율?

 

2021.06.30일 이전

업종	부가가치율
전기·가스·증기 및 수도사업	5%
소매업, 재생용 재료수집 및 판매업, 음식점업	10%
제조업, 농업·임업 및 어업,숙박업, 운수 및 통신업	20%
건설업, 부동산 임대업 및 그 밖의 서비스	30%

2021.07.01 이후

업종	부가가치율
소매업, 재생용 재료수집 및 판매업, 음식점업	15%
제조업, 농업·임업 및 어업, 소화물 전문 운송	20%
숙박	25%
건설업, 운수 및 창고(소화물 전문 운송업은 제외),정보통신업	30%
금융 및 보험관련 서비스업, 전문·과학 및 기술 서비스업(인물사진 및 행사용 영상 촬영업은 제외), 사업시설관리·사업지원 및 임대서비스업, 부동산 관련 서비스업, 부동산임대	40%
그 밖의 서비스	30%

부가가치세의 납세의무자와 신고납부 기간, 간이과세자의 업종별 부가가치율 등을 정리하였으니 많은 도움 되셨으면 합니다.